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10分钟学会VAT出口退税

中国增值税中一个难点就是生产企业的出口退税,但是严谨的税法条文写的实在是太难懂了,光是公式就能写上好几页教材,这样的段落能记住才是怪事!所以我用10分钟的时间介绍出口退税的简化两步公式。扔掉教材中拗口的专有名称还有繁冗的步骤吧!

两步公式

1. 当期应纳税额 = 正常计算的应纳税额+净出口×(销项税率-退税率)
2. 免抵退税额(退税上限) = 净出口×退税率
其中净出口 = (出口销售额-免税进口货物)

基本原理

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合同能源管理

简介
合同能源管理(EMC,在国外又称 EPC/ESC/ESCo),是 70 年代在美国开始出现的全新的节能机制。合同能源管理并不是一种新的节能技术,而是一种筹资安排。EMC 公司在提供节能设施或者服务的时候,并不需要客户立刻支付设备款。等节能设施发挥效用,客户享受到节能的实际收益的时候,再通过和 EMC 公司分享收益来收回设备款。合同结束之后,节能设备和未来的节能效益全部归客户所有。

EMC 的出现是有科学结论的支持的。节能服务推广会遇到两个难题。首先是客户对节能效果的疑虑。节能通常不是用能企业的主业,对于节能的经验并不丰富。面对专业的节能服务公司的销售,用能企业无法判断真实的节能效果,对用能企业来讲这个投资的风险过高,愿意支付的初始投资额必然会有一个较大的风险折扣。从节能服务公司的角度而言,在实际节能效果发生的时候再分享收益,就可以享受到这部分的风险溢价。其次,节能设施的安装不是为客户带来直接的收入,而是通过减少亏损来为客户创造价值。相比较与能够带来经济利益流入的投资而言,人们对于避免经济利益流出的投资要谨慎的多。因此,和其他直接带来收益的其他项目相比,节能更加适合 EMC 的这种财务安排。 Read more

房产税相关难点汇总

本文所说的房产税指的是 1986 年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发 [1986] 36 号文件,以下简称房产税法)中规定的税种,和 2011 年开征的“新房产税”有很大的差别。房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。这种房产税是对营业用的房屋征收的税种,因此在企业单位中较常见。

从价计税是按照房产原值一次减除 10% 到 30% 的的比例之后,按照每年 1.2% 的比例计算;从租计税是按照房产的当年租金收入的 12% 计算。房产税是地方税,而《房产税法》对很多情形没有做具体的规定,因此各地的实际操作常遇到不明确的情况,故做此文即时更新汇总。(@2012年1月26日) Read more

【审计笔记】住宅开发商(三):税务

税务处理要点

营业税金及附加

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》,住宅销售属于销售不动产,应当以收入全额的5%缴纳营业税。此外还需要交纳城建税、教育费附加、地方教育费附加和河道管理费等。

营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。附加费的纳税义务发生时间与营业税一致。 Read more